С 1 января 2026 г. установлен отдельный норматив расходов в размере 30 процентов для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю и (или) транспортную деятельность, с сохранением норматива расходов в размере 20 процентов для иных индивидуальных предпринимателей (п. 10 ст. 205 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)).
Нормативом расходов в размере 30 процентов вправе воспользоваться при определении налоговой базы подоходного налога2 индивидуальные предприниматели, осуществляющие по перечню видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве индивидуального предпринимателя3, розничную торговлю и (или) транспортную деятельность и не осуществляющие иные виды деятельности (абзац второй п. 10 ст. 205 НК). При этом указанная категория индивидуальных предпринимателей утрачивает право на определение расходов в размере 30 процентов с месяца, в котором наряду с розничной торговлей и (или) транспортной деятельностью начато осуществление иного вида деятельности или осуществляемый вид деятельности изменен на иной вид деятельности (вид деятельности не розничная торговля и (или) не транспортная деятельность) (часть вторая п. 10 ст. 205 НК).
Розничная торговля - вид торговли, связанный с приобретением и продажей либо продажей товаров для личного, семейного, домашнего и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (подп. 1.21 п.1 ст. 1 Закона № 128-З4).
Исходя из положений приложения 1 к постановлению № 457 вычетом по нормативу в размере 30 процентов смогут воспользоваться в 2026 году индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю, классифицируемую согласно ОКЭД5 в следующих кодах группировки:
1 Налоговый кодекс Республики Беларусь
2 подоходный налог с физических лиц
3 Перечень видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве индивидуального предпринимателя, определен в приложении 1 к постановлению к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 28 июня 2024 г. № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности»
45192 Розничная торговля прочими транспортными средствами Этот подкласс включает, в частности:
розничную торговлю новыми и подержанными транспортными средствами весом более 3,5 тонн (грузовыми прицепами и полуприцепами (кроме сельскохозяйственных); туристическими автомобилями, такими как жилые автофургоны и прицепы;розничную торговлю внедорожными автомобильными транспортными средствами.
4532 Розничная торговля автомобильными деталями, узлами
и принадлежностями для автомобилей.
45402 Розничная торговля деталями, узлами и принадлежностями к мотоциклам.
47 Розничная торговля, за исключением торговли автомобилями и мотоциклами.
Данный раздел включает перепродажу (продажу без видоизменения) новых и бывших в употреблении товаров (кроме автомобилей и мотоциклов) для личного потребления или домашнего использования, осуществляемую магазинами, киосками, палатками, фирмами, выполняющими заказы по почте, потребительскими кооперативами и т.п. Большинство розничных продавцов приобретают право собственности на товары, которыми они торгуют, однако некоторые из них выступают в качестве комиссионных агентов и от имени владельцев осуществляют продажи за комиссионное вознаграждение. Розничная торговля классифицируется в первую очередь по типу места торговли (розничная торговля в магазинах: группы 471 - 477; розничная торговля вне магазинов: группы 478 - 479). Розничная торговля, осуществляемая через магазины, включает розничную торговлю подержанными товарами (подкласс 47790). Для розничной торговли через магазины существует дальнейшее разделение на специализированную (группы 472 - 477) и неспециализированную розничную торговлю (группа 471). Специализированная розничная торговля новыми товарами далее классифицируется в зависимости от вида реализуемого товара. Торговля вне магазинов подразделяется в соответствии с формами торговли: розничная торговля в палатках, киосках и на рынках (группа 478) и прочие формы розничной торговли, осуществляемые вне магазинов, например выполнение заказов по почте, доставка товаров на дом, посредством торговых автоматов и т.д. (группа 479).
В данный раздел также включена розничная торговля, осуществляемая комиссионными агентами.
Принимая во внимание изложенное, нормативом расходов в размере 30 процентов вправе воспользоваться индивидуальные предприниматели:
непосредственно осуществляющие розничную торговлю, которая относится к вышеперечисленным кодам группировки в соответствии с ОКЭД;
комиссионеры, если их деятельность классифицируется в коде 47 ОКЭД и предполагает осуществление посреднических услуг, связанных с продажей товаров. В то же время, если «посредником» оказываются услуги по покупке и доставке товаров в интересах третьих лиц и за их счет, то данная деятельность не относится к розничной торговле, и, соответственно, такой «посредник» не вправе воспользоваться нормативом расходов в размере 30 процентов.
4 Закон Республики Беларусь от 08.01.2014 № 128-З «О государственном регулировании торговли и общественного питания»
5 Общегосударственный классификатор Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утвержденный постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 5 декабря 2011 г. № 85
Новые основания прекращения применения налога на профессиональный доход с 01.07.2026.
Налоговая база и минимальная сумма налога на профессиональный доход с 01.07.2026
Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Пуховичскому району сообщает, что с 01.07.2026 применение налога на профессиональный доход прекращается в случае неуплаты 3 раза подряд исчисленного налога на профессиональный доход в установленные сроки уплаты – с даты, указанной в уведомлении налогового органа о прекращении применения налога на профессиональный доход.
Напомним, что уплата налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае прекращения применения налога на профессиональный доход по такому основанию вернуться на данный режим налогообложения можно будет не ранее чем через 6 месяцев, а точнее с 1-го числа 7 месяца, следующего за месяцем, в котором прекращено применение. В остальных случаях прекращения применения налога на профессиональный доход вернуться к данному режиму налогообложения, как и ранее, можно через месяц.
Помимо прочего, вводится минимальная ежемесячная сумма налога на профессиональный доход – не менее 45 рублей в месяц, включая случаи, когда налоговая база за отчетный месяц признается равной нулю. Для пенсионеров такая сумма составит 18 рублей с учетом льготы по налогу на профессиональный доход в части обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН, установленной законодательством о государственном социальном страховании.
Налоговая база признается равной нулю в случае непередачи налоговому органу сведений о сумме расчетов посредством приложения «Налог на профессиональный доход» в течение налогового периода. Налоговым периодом для налога на профессиональный доход является календарный месяц.
Таким образом, налог на профессиональный доход к уплате будет начисляться даже при отсутствии дохода в отчетном месяце, то есть если чеки в приложении «Налог на профессиональный доход» не были сформированы.
Более подробную информацию и дополнительные разъяснения можно получить в любом налоговом органе. Информация о расположении налоговых инспекций и номерах их телефонов размещена на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь: www.nalog.gov.by.
Карта сайта