Червенский районный исполнительный комитет

Изменения в Налоговый кодекс вносятся ежегодно, и этот год не стал исключением. Новшества коснулись всех категорий плательщиков, как субъектов хозяйствования, так и физических лиц. Изменения произошли в отношении большинства налогов, имеют фискальную и стимулирующую составляющие, и направлены на выравнивание налоговой нагрузки, упрощения администрирования, устранения вопросов, возникающих на практике.

Во-первых, произошла индексация ставок налогов, установленных в белорусских рублях. Это касается ставок земельного налога, экологического налога, налога на добычу природных ресурсов, единого налога для индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, фиксированные ставки подоходного налога, уплачиваемого при сдаче имущества в аренду, транспортного налога. Также точечно повышены ставки по налогу на прибыль, подоходному налогу с физических лиц при получении определенного размера доходов, поэтому коснется небольшого количества плательщиков.

Основные изменения, произошедшие в налогообложении организаций с 1 января 2024 г., заключаются в следующем.

Налог на добавленную стоимость

1. Отменена льгота по услугам нетрадиционной медицины нелечебного характера (без назначения врача).

2. Для применения освобождения от НДС плательщиками, использующими труд инвалидов, к условию о численности инвалидов добавлено условие о сумме начисленных инвалидам выплат не менее 20 процентов от общей суммы выплат за квартал.

3. В состав услуг, относящихся к экспортируемым услугам, облагаемых НДС по ставке 0 процентов, включены услуги по каботажной автомобильной перевозке грузов (перевозка грузов в пределах одного государства ЕАЭС, которая не оформляется международными накладными).

4. Организациям, реализующим инвестиционные проекты с оказанием государственной поддержки, предоставлено право на осуществление вычетов сумм НДС при получении бюджетных трансфертов на возмещение части капитальных затрат по инвестиционным проектам. Вычет осуществляется в случае, если согласно указам такие бюджетные средства предоставляются исходя из стоимости капитальных затрат без включения в их состав сумм НДС. Норма распространяет свое действие на отношения, возникшие с 01.12.2021.

5. Белорусским организациям предоставлено право вычета НДС в полном объеме при электронной дистанционной продаже товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (доставка товаров за пределы территории Республики Беларусь). В 2023 году вычет только в пределах исчисленной суммы.

Налог на прибыль

1. Увеличена стандартная ставка налога на прибыль с 20 до 25 процентов для организаций, у которых налоговая база превысит 25 млн. руб. При чем, если в течение года превысит этот лимит, то сумму налога надо будет пересчитать по ставке 25 % и за предыдущий период года.

2. Увеличена ставка налога на прибыль с 5 до 10% по прибыли, полученной от реализации высокотехнологичных товаров.

3. Отменена льгота для производителей продуктов питания для детей раннего и дошкольного возраста. Для производителей питания для детей раннего возраста установлена ставка в размере 5 %.

4. Установлено право применения инвестиционного вычета по автомобилям, предоставленным в краткосрочную аренду (каршеринг).

5. Отменяется льгота по доходам от облигаций, срок обращения которых менее года.

6. Для применения освобождения плательщиками, использующими труд инвалидов: к условию о численности инвалидов добавлено условие о сумме начисленных инвалидам выплат не менее 20 процентов от общей суммы выплат за квартал.

Транспортный налог

1. Ставки увеличены примерно в 7,5 раз.

2. В отношении транспортных средств повышенной комфортности, с года выпуска которых прошло не более трех лет, исчисление авансовых платежей и налога производится с применением ставок, увеличенных в 10 раз. Перечень транспортных средств повышенной комфортности определяет Совет Министров.

3. Ввводится предварительное заполнение налоговой декларации налоговыми органами. Налоговые органы не позднее 30 января года, следующего за истекшим годом, будут направлять плательщикам заполненные налоговые декларации на основании имеющихся у них сведений о транспортных средствах организаций. Нововведение касается деклараций за 2024 год.

Налог на недвижимость

1. До 2024 года сооружения и передаточные устройства признавались объектами налогообложения, только после отражения в бухгалтерском учете в составе основных средств или доходных вложений в материальные активы. С 2024 признаются объектами налогообложения налогом на недвижимость независимо от того, на каком счете учтены.

2. Отменена льгота в отношении законсервированных капитальных строений. Для таких объектов установлена ставка налога в размере 0,1 процента.

3. Перечень плательщиков, на которых не распространяются решения местных Советов депутатов об увеличении ставок налога на недвижимость, дополнен организациями потребительской кооперации.

4. Внесены изменения в порядок определения налоговой базы по объектам налогообложения, взятым организациями в аренду (пользование) у физических лиц, у иностранных организаций. С 2024 г. не будет использоваться оценка капитальных строений (их частей) по оценочной стоимости. Остаются два варианта: рыночная стоимость и расчетная стоимость. При этом в отличие от 2023 года, для зданий, сооружений, не относящихся к жилым домам, гаражам, садовым домикам, установлены разные расчетные стоимости в зависимости от площади такого объекта, (до 200 кв. м, от 200 до 400 кв. м, свыше 400 кв. м).

Земельный налог

1. Перечень плательщиков, на которых не распространяются решения местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога, дополнен организациями потребительской кооперации.

2. Увеличены ставки земельного налога на 7,5 % на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы применяется их площадь.

3. Дополнен перечень плательщиков, которые не уплачивают в течение налогового периода авансовые платежи. Это организации, у которых по состоянию на начало налогового периода:

— отсутствуют объекты налогообложения;

— имеются основания для применения освобождения от земельного налога по всем объектам налогообложения.

По разъяснению МНС такие организации не уплачивали авансовые платежи и в 2023 г.

Экологический налог, налог за добычу природных ресурсов

Проиндексированы ставки налогов, установленные в белорусских рублях, в среднем на 7,5 %.

Налог при УСН

1.Увеличены критерии валовой выручки для целей:

применения УСН — с 2 150 000 бел. руб. до 2 311 250 бел. руб.;

перехода на УСН — с 1 612 500 бел. руб. до 1 733 440 бел. руб.

При этом независимо от увеличения вышеуказанных критериев:

организации, являвшиеся в 2023 г. плательщиками налога при УСН, не вправе применять УСН в 2024 г., если их валовая выручка нарастающим итогом за 2023 г. превысила 2 150 000 бел. руб.;

организации, валовая выручка которых нарастающим итогом за первые девять месяцев 2023 г. превысила 1 612 500 бел. руб., не вправе перейти на УСН с 1 января 2024 г.

2.Юридическим лицам, осуществляющим в не находящихся у них на праве собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления) капитальных строениях (зданиях, сооружениях) деятельность, классифицируемую в группе 552 «Предоставление жилья на выходные дни и прочие периоды краткосрочного проживания» предоставлено право применять УСН в период действия сертификата соответствия Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь, выданного им на оказание услуг гостиниц в вышеуказанных капитальных строениях (зданиях, сооружениях).

Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей

Ставка подоходного налога осталась прежней в размере 20%, но при этом, если в течение года размер доходов превысит 500 тысяч белорусских рублей, то ко всей сумме доходов, полученных с начала года, будет применяться ставка налога в размере 30%. Кроме того, при превышении этого предела, со следующего года запрещено осуществлять деятельность в статусе ИП. Запрет на осуществление деятельности в качестве ИП в случае превышения суммы доходов более 500 тысяч рублей, распространяется и на плательщиков единого налога. Определение доходов ИП будет только по мере оплаты. Определен общий перечень доходов и расходов, т.е. без разделения на внереализационные и связанные с реализацией, что упростит ведение учета. По-прежнему, при отсутствии подтверждающих расходы документов, ИП вправе уменьшать доходы на 20% и с разницы уплачивать подоходный налог.

Ставки единого налога увеличены на 7,5%. Из перечня видов деятельности, при осуществлении которых можно применять единый налог, исключена розничная торговля нетабачными никотиносодержащими изделиями, электронными системами курения и жидкостями для электронных систем курения.

С 2024 года ИП не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС при ввозе, НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных субъектов хозяйствования.

Изменение налогообложения доходов от ремесленной деятельности и деятельности в сфере агроэкотуризма

С 1 января 2024 года ставка ремесленного сбора за месяц составляет 6,5 белорусских рублей, ставка сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма за каждую агроусадьбу за месяц составляет 40 белорусских рублей. По прежнему вправе уплачивать эти сборы физические лица при наличии решения Местного органа власти о возможности применения этих сборов.

Налогообложение физических лиц

Стандартная ставка подоходного налога не изменилась, но в отношении суммы доходов, полученных сверх 200 тысяч белорусских рублей в год, будет применяться ставка налога в размере 25%.

Проиндексированы размеры вычетов по подоходному налогу, а для выпускников учебных заведений, работающих по распределению, установлен налоговый вычет в размере 620 белорусских рублей.

На размер налога на недвижимость повлияет изменение расчетной базовой величины, применяемой для определения налоговой базы. Так с 2024 года размер этой величины будет зависеть от размера площади капитального строения.

Налогообложение самозанятых

Для этой категории граждан по-прежнему предусмотрены два режима налогообложения: единый налог и налог на профессиональный доход.

Ставки единого налога проиндексированы на 7,5%. Ставки налога на профессиональный доход не изменились.

Изменения в администрировании налогов

Все организации, включая некоммерческие и ИП, обязаны подавать налоговые декларации только в электронном виде.

Введен новый механизм администрирования транспортного налога с организаций, что предполагает составление налоговой декларации по итогам года налоговыми органами с направлением ее для проверки и подписи плательщику. Такой механизм уже введен в прошлом году по земельному налогу с организаций.

Важное изменение по уплате имущественных налогов физическими лицами. С этого года введен единый имущественный платеж. Нововведение направлено на упрощение порядка уплаты имущественных налогов, а также создания комфортных условий для плательщиков. Данный механизм предусматривает уплату имущественных налогов единым платежом на один бюджетный счет по адресу регистрации (прописки) физического лица. При этом изменение в порядке исчисления имущественных налогов не произошло.

Ранее уплата имущественных налогов производилась физическими лицами отдельно по каждому налогу и по каждому объекту недвижимости исходя из того, где находится такая недвижимость.